內(nèi)部審計工作規(guī)定

衡幼審計〔2022〕29 號

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計工作，建立健全學(xué)校內(nèi)部審計制度，推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部審計工作規(guī)范化、科學(xué)化、程序化，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，提高資源績效，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國教育法》《中華人民共和國審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法》和內(nèi)部審計準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計，是指學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員（以下簡稱審計人員）運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對學(xué)校及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等，實施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)學(xué)校完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。

第三條 學(xué)校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員從事內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部審計工作規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。審計機(jī)構(gòu)和審計人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作。

第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員

第四條 審計處是學(xué)校獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。審計處負(fù)責(zé)組織和檢查學(xué)校內(nèi)部審計工作，并對學(xué)校所屬單位實施內(nèi)部審計。

第五條 審計處在學(xué)校黨委和校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向?qū)W校黨委和校長負(fù)責(zé)并報告工作，同時接受國家審計機(jī)關(guān)及上級主管部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，依法依規(guī)報送相關(guān)資料。

第六條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，原則上審計人員每年應(yīng)保證不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修，促使內(nèi)部審計人員提高職業(yè)勝任能力。

第七條 學(xué)校根據(jù)審計工作需要，合理配備審計處的內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計工作所必須的專職人員編制，并配備專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，能勝任審計工作的人員。除涉密事項外，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

第八條 審計處在審計過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計工作規(guī)定和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，做到獨(dú)立、謹(jǐn)慎、客觀、公正、保密；審計人員與被審計單位、被審計個人或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第九條 學(xué)校支持審計人員依法履行職責(zé)，有關(guān)單位和人員有責(zé)任和義務(wù)配合審計人員依法規(guī)履行職責(zé)，任何單位和個人不得對其設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。

第十條 學(xué)校應(yīng)保障內(nèi)部審計工作所需的條件與經(jīng)費(fèi)，支持審計部門和審計人員依法履行職責(zé)，對忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的審計人員，應(yīng)予以表彰和獎勵。

第十一條 學(xué)校對從事內(nèi)部審計工作的財經(jīng)、工程技術(shù)或其他方面的專業(yè)技術(shù)人員，凡符合有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)評聘相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職務(wù)。

第三章 審計處職責(zé)和權(quán)限

第十二條 審計處作為學(xué)校內(nèi)部審計部門，按照國家有關(guān)法律法

規(guī)和學(xué)校相關(guān)制度、要求，履行下列職責(zé)：

（一）對學(xué)校及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計。

（二）對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行審計。

（三）對學(xué)校預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外教育教學(xué)、實驗、科研等經(jīng)費(fèi)的管理和使用進(jìn)行審計。

（四）對學(xué)校及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審。

（五）對學(xué)?；üこ獭⒕S修工程項目進(jìn)行全過程審計。

（六）對學(xué)校物資、設(shè)備、服務(wù)采購情況進(jìn)行審計。

（七）對學(xué)校重大投資、合作項目及有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計。

（八）對國家或上級部門、學(xué)校要求審簽項目和經(jīng)費(fèi)的審簽。

（九）負(fù)責(zé)委托社會中介機(jī)構(gòu)審計工作的組織協(xié)調(diào)。

（十）負(fù)責(zé)協(xié)助政府對學(xué)校的審計工作。

（十一）負(fù)責(zé)建立審計檔案。

（十二）完成上級有關(guān)部門和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。

第十三條 審計處在履行職責(zé)時享有下列權(quán)限：

（一）要求被審計對象及時提供財政財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告、工作計劃、工作總結(jié)、業(yè)務(wù)檔案及其他有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)，下同）和必要的計算機(jī)技術(shù)文檔等資料；

（二）參加或者列席學(xué)校及所屬單位召開的重大投資、資產(chǎn)處置、財政財務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的會議等；

（三）檢查財務(wù)、會計及經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和與審計事項有關(guān)的計算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)等資料；

（四）對被審計對象的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行現(xiàn)場觀察、調(diào)查和記錄；

（五）對審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（六）對審計發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違反國家規(guī)定、學(xué)校內(nèi)部規(guī)定和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，及時向分管審計工作的校領(lǐng)導(dǎo)報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定，提出處理違法違規(guī)行為的意見和改善管理、完善治理的建議。

（七）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)學(xué)校校長批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

（八）對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、資金內(nèi)控管理嚴(yán)、財務(wù)收支規(guī)范、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和個人，可以向?qū)W校黨委和校長提出表彰建議。

第十四條 學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

第十五條 對于內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，審計部門在向?qū)W校報告的同時，應(yīng)當(dāng)及時向上級主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告。

第十六條 內(nèi)部審計的實施程序，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和學(xué)校的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章 內(nèi)部審計實施程序

第十七條 審計處和審計人員實施內(nèi)部審計工作的一般程序：

（一）審計處根據(jù)學(xué)校的任務(wù)安排和上級主管單位的部署，制定年度審計工作計劃和審計項目計劃，報學(xué)校主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施。

（二）審計處根據(jù)年度審計項目計劃確定的審計項目，組成審計組，編制審計實施方案，并在實施審計 3 日前，向被審計對象送達(dá)書面審計通知書。

（三）審計組實施審計時，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎ@取審計證據(jù)，編制取證單和審計工作底稿。

（四）審計組實施審計后，出具審計報告并征求被審計對象的意見。

被審計對象自接到審計報告之日起 10 日內(nèi)，將書面反饋意見送交審計組，逾期則視同無異議。審計報告經(jīng)必要的修改后，連同被審計對象的反饋意見及時報送審計處。

（五）審計報告經(jīng)審計處實施復(fù)核等審計質(zhì)量控制程序后，送達(dá)被審計對象和學(xué)校黨政負(fù)責(zé)人。根據(jù)學(xué)校黨政負(fù)責(zé)人審定的審計報告，向相關(guān)會議報告，并在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行公示。

（六）被審計對象對審計決定或?qū)徲嬕庖姇缬挟愖h，可以在收到審計決定或意見書之內(nèi)起 15 日內(nèi)，向校長書面提出，校長應(yīng)在 20日內(nèi)做出是否更改的決定。如被審計單位對校長的決定仍有異議，可以按規(guī)定向上級審計部門報請復(fù)審。

（七）審計處審計中發(fā)現(xiàn)違反國家規(guī)定或者單位內(nèi)部規(guī)定的行為需要作出處理的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)學(xué)校黨委和校長同意后作出處理。學(xué)校黨委和校長授權(quán)審計處對違反國家規(guī)定或者學(xué)校內(nèi)部規(guī)定的行為作出處理的，審計處可以直接作出處理。

（八）審計處應(yīng)當(dāng)對被審計對象根據(jù)審計處理意見和建議的整改情況進(jìn)行督查或后續(xù)審計。

（九）審計處應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。

（十）審計處依照國家有關(guān)規(guī)定履行內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)遵守國家規(guī)定的相關(guān)審計程序和要求。

第五章 審計整改和結(jié)果運(yùn)用

第十八條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計單位（被審計項目）主要負(fù)責(zé)人為審計整改第一責(zé)任人。

被審計單位和個人要認(rèn)真對待審計評價及審計發(fā)現(xiàn)的問題，積極運(yùn)用審計結(jié)果，切實落實審計意見與建議，使內(nèi)部審計成為發(fā)現(xiàn)問題、管控風(fēng)險，提高有關(guān)工作管理水平和干部管理能力的重要手段。

被審計單位和個人應(yīng)當(dāng)及時落實審計意見和審計整改決定，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析產(chǎn)生的原因，制訂整改措施，落實整改責(zé)任人和責(zé)任部門，限期整改，并將整改結(jié)果書面告知審計處。審計處可對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計。

第十九條 審計處應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用，重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機(jī)制。審計處的審計結(jié)果經(jīng)學(xué)校黨政負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可提供給有關(guān)部門。

第二十條 學(xué)校建立健全審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。審計處對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，可出具專題報告并提請學(xué)校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門進(jìn)行分析研究，制定和完善相關(guān)制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

第二十一條 內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免、獎懲和相關(guān)決策的重要依據(jù)。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定移交紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機(jī)關(guān)。

第六章 監(jiān)督與責(zé)任

第二十二條 審計處應(yīng)當(dāng)接受上級審計機(jī)關(guān)、上級主管、監(jiān)管部門對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二十三條 被審計單位有下列情形之一的，由學(xué)校責(zé)令改正，并根據(jù)情節(jié)輕重，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行批評教育或黨紀(jì)政紀(jì)處理，涉嫌犯罪的，按有關(guān)規(guī)定移交司法機(jī)關(guān)處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)資料，或者提供的資料不真實、不完整的；

（三）拒絕執(zhí)行審計處理意見的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家規(guī)定或者學(xué)校內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第二十四條 審計處和審計人員有下列情形之一的，由學(xué)校根據(jù)情節(jié)輕重，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行批評教育或黨紀(jì)政紀(jì)處理，涉嫌犯罪的，按照有關(guān)規(guī)定移交司法機(jī)關(guān)處理：

（一）未按有關(guān)法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部審計工作規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者被審計對象商業(yè)秘密的；

（四）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；

（五）違反國家規(guī)定或者學(xué)校內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第二十五條 內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，學(xué)校黨委、行政主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員依規(guī)進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

第七章 附則

第二十六條 本規(guī)定由審計處負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，“衡師字〔2020〕31號”同時廢止。